每日一练习题
1、【单选题】A公司适用的所得税税率为25%，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。A公司于2020年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租，该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2021年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年; A公司2020年年末递延所得税负债余额为零。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素,2021年12月31日A公司有关所得税的会计处理表述中不正确的是( )。
- 年末“递延所得税负债”余额为93.75万元
- 递延所得税收益为93.75万元
- 应交所得税为156.25万元
- 确认所得税费用为250万元
2、【单选题】政府单位盘亏、毁损或报废固定资产的，应将其账面价值转入的科目是()。
- 固定资产清理
- 待处置资产损溢
- 待处理财产损溢
- 资产处置费用
3、【多选题】2×21年1月1日，甲公司与乙公司签订商品购销合同，根据合同约定，甲公司于2年后将该批商品交付乙公司，同时乙公司如果在合同签订日付款需支付1 000万元，如果在交付商品时付款需支付1 102.5万元。乙公司选择在合同签订日支付货款，该批商品的控制权在交货时转移。当日甲公司收到货款并存入银行，不考虑相关税费等因素，下列说法正确的有（ ）。
- 甲公司应在收到货款时确认为预收账款
- 甲公司应在收到货款时确认“未确认融资费用”102.5万元
- 甲公司应按1 000万元在商品控制权转移时确认收入
- 甲公司应按1 102.5万元在商品控制权转移时确认收入
4、【多选题】下列有关外购生产用设备类固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。
- 外购一组固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产
- 企业外购固定资产的成本，包括购买价款，相关税费（不包含可以抵扣的增值税），使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等
- 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
- 外购固定资产的成本包括使用固定资产员工的培训费
5、【判断题】如果在资产负债表日没有证据表明企业合并中形成的商誉存在减值迹象，则企业无需对该商誉进行减值测试。（）
- 正确
- 错误
6、【判断题】未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额，即并非取决于指数或比率的可变租赁付款额，应当在初始确认时计入使用权资产。()
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
B
解析:
2021年年末，投资性房地产的账面价值= 1800万元，计税基础=1500-1 500/20=1 425(万元)，应纳税暂时性差异= 1 800-1 425= 375(万元),2021年年末“递延所得税负债”余额=375x25%=93.75万元，2021年“递延所得税负债”发生额=93.75万元，2021年年末确认递延所得税费用=93.75万元; 2021 年应交所得税=[1 000-(1 800-1 500)-1 500/20]x25%= 156.25(万元); 2021年所得税费用= 156.25+93.75=250(万元)。
2、【正确答案】
C
解析:
政府会计主体盘亏、毁损或报废固定资产的，应编制如下分录:借:待处理财产损溢 固定资产累计折旧贷:固定资产
3、【正确答案】
B,D
解析:
合同签订日，甲公司收到乙公司货款但尚未向乙公司转让商品，应在收到货款时确认为“合同负债”，选项A错误；合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（现销价格）确定交易价格，本题中现销价格为2年后交货时的价格1 102.5万元，故选项C错误，选项D正确；
合同金额与现销价格之间的差额确认为未确认融资费用，选项B正确；故本题选项BD正确。
本题会计分录为：
借：银行存款 1 000
未确认融资费用 102.5
贷：合同负债 1 102.5
后续期间按实际利率法摊销未确认融资费用，在商品控制权转移时确认收入，确认收入时的相关会计分录为：
借：合同负债 1 102.5
贷：主营业务收入 1 102.5
4、【正确答案】
A,B,C
解析:
企业外购固定资产的成本，包括购买价款，相关税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，但不包括员工培训费；生产用设备类固定资产发生增值税进项税额可以抵扣的也不计入固定资产成本。
5、【正确答案】
错误
解析:
对于企业形成的商誉，无论是否存在减值迹象，期末均应进行减值测试。
6、【正确答案】
错误
解析:
未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额，即并非取决于指数或比率的可变租赁付款额，应当在实际发生时计入当期损益。
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